Vládou schválený konsolidačný balíček prinesie podnikateľskému sektoru v roku 2025 veľké zmeny. Okrem zavedenia dane z finančných transakcií a zmien v dani z príjmov nás čakajú aj nové sadzby DPH vrátane úprav v zadelení tovarov a služieb do jednotlivých hladín. Platitelia DPH musia tieto legislatívne zmeny implementovať už k 1. 1. 2025. Okrem úpravy cenníkov bude nevyhnutná aj zmena nastavenia pokladničných systémov, na ktorú sme už všetky riešenia iKelp pripravili.
Ako sa menia sadzby DPH k 1. 1. 2025
- Základná sadzba DPH na tovary a služby sa zvyšuje z 20 % na 23 %.
- Zaniká znížená sadzba DPH vo výške 10 %.
- Zavádza sa nová znížená sadzba DPH vo výške 19 %.
- Ostáva zachovaná druhá znížená sadzba dane vo výške 5 %.
Pozor! Ak predávate tovar alebo službu zaradené do znížených hladín DPH, máte povinnosť zníženú sadzbu uplatniť. Vzhľadom na to, že novelou zákona došlo aj k úprave zadelenia tovarov a služieb do jednotlivých hladín DPH, je dôležité skontrolovať si, či sa zmena netýka práve vášho podnikania.
Prehľad zadelenia tovarov a služieb do jednotlivých hladín DPH
Základná sadzba DPH – 23 %:
- Všetky tovary a služby, na ktoré sa nevzťahujú znížené sadzby DPH – spotrebný tovar, štandardné služby, luxusný tovar a i.
- Reštauračné a stravovacie služby – podávanie alkoholu
- Preprava osôb lanovkami a vlekmi
- Vstupné na umelé kúpaliská
Znížená sadzba DPH – 19 %:
- Niektoré potraviny (iné ako základné)
- Elektrická energia
- Reštauračné a stravovacie služby – podávanie nápojov (s výnimkou podávania nápojov s obsahom alkoholu nad 0,5 % objemu)
Kompletný zoznam tovarov a služieb so zníženou 19 % sadzbou DPH je dostupný v prílohe č. 7, bod 1 a v prílohe č. 7a, bod 1 zákona o DPH.
Znížená sadzba DPH – 5 %:
- Základné potraviny, napr. mäso, maslo, mlieko, med, zemiaky a i.
- Lieky a niektoré zdravotnícke pomôcky
- Knihy, noviny a časopisy
- Ubytovacie služby
- Stravovacie služby – podávanie jedál
- Vstup na športové podujatia a do fitnescentier
- Tovary a služby sociálnych podnikov
Kompletný zoznam tovarov a služieb so zníženou 5 % sadzbou DPH je dostupný v prílohe č. 7, body 2, 3 a v prílohe č. 7a, bod 2 zákona o DPH.
Ako správne uplatniť nové sadzby DPH?
Je nevyhnutné, aby sa podnikatelia, najmä platitelia DPH, pripravili na zmeny účinné od 1. 1. 2025 už v tomto roku.
Aktualizácia alebo výmena pokladničného systému
Pokladničné systémy na Slovensku aktuálne podporujú dve sadzby DPH – 20 % a 10 %. Keďže legislatívne zmeny prinesú zvýšenie základnej sadzby a dve nové znížené hladiny DPH, bude potrebné prispôsobiť systém finančnej správy (eKasa klient) aj softvérové eKasa riešenia zo strany poskytovateľov.
Používateľ, ktorý eviduje tržby v systéme eKasa (platiteľ DPH), musí následne zrealizovať aktualizáciu pokladničného zariadenia a priradiť jednotlivé tovary a služby alebo ich skupiny k novým sadzbám DPH podľa zákona. Tieto zmeny treba stihnúť (a ideálne aj otestovať) ešte pred 1. januárom 2025. V opačnom prípade vám eKasa k tomuto dátumu prestane fungovať.
Dôležité: Súčasne ponechajte 20 % a 10 % sadzby DPH na riešenie reklamácií a vrátenie tovaru zakúpeného v predchádzajúcom období.
Pokladničné systémy iKelp máme pripravené
Dôsledne sledujeme všetky legislatívne úpravy a kroky finančnej správy, aby sme našim klientom pomohli s hladkou implementáciou nevyhnutných zmien. Naše eKasa riešenia sú už preto pripravené na zmeny sadzieb DPH a o ďalších krokoch vás budeme, samozrejme, včas informovať. Pripravujeme pre vás aj zrozumiteľný návod, ktorý vám umožní potrebné aktualizácie vykonať pohodlne, rýchlo a samostatne.
Ak ešte nepatríte k našim klientom a vaša eKasa pokladnica z dôvodu hardvérových obmedzení nespĺňa nové podmienky (nie je možné aktualizovať ju podľa nových legislatívnych požiadaviek), neváhajte nás kontaktovať. Vašu starú pokladňu od vás odkúpime a nachystáme vám ponuku našich pokladničných riešení pripravených na nové sadzby DPH.
Na uľahčenie situácie sme pre užívateľov aplikácií iKelp pripravili návod vo forme často kladených otázok. Nájdete tu všetky potrebné informácie v súvislosti s našimi aplikáciami, eKasou, zmenou sadzieb DPH a ďalšími súvisiacimi legislatívnymi zmenami.
Záver: Kedy a ako uplatniť novú DPH v praxi
Legislatívne zmeny týkajúce sa sadzieb DPH budú účinné k 1. 1. 2025. Podľa zákona sa pri zmenách DPH vždy použije sadzba dane platná v deň vzniku daňovej povinnosti. V prípade predaja tovaru alebo služieb vzniká daňová povinnosť dňom dodania tovaru alebo služby. Ak je však platba prijatá pred dodaním tovaru alebo služby, daňová povinnosť vzniká dňom prijatia platby. Čo to znamená v praxi?
Ak dodáte tovar v roku 2024, ale doklad vystavíte až v roku 2025, uplatníte si sadzbu dane platnú v čase vzniku daňovej povinnosti, teda v roku 2024.
Ak poskytujete službu, daňová povinnosť vám vznikne dňom, keď je služba dodaná, teda jej poskytnutie je ukončené. Na služby, ktoré začnete dodávať v roku 2024 a budete v ich poskytovaní pokračovať až do roku 2025, keď ich zúčtujete, si už teda uplatníte novú sadzbu dane. Týka sa napríklad ubytovacích služieb v prípade pobytov na prelome rokov.
Ak dodáte tovar v roku 2025, ale platbu ste v plnej výške ako zálohu prijali ešte v roku 2024, daňová povinnosť vám vznikla v roku 2024. Týmto sa vás týkajú sadzby DPH platné do 31. 12. 2024.